TRENT'ANNI DI PRESSIONE FISCALE: LIVELLO, TENDENZE E CONFRONTO INTERNAZIONALE

da Osservatorio sui Conti Pubblici Italiani

diretto da Carlo Cottarelli

Note da:

Trent’anni di pressione fiscale: livello, tendenze e confronto internazionale

di Enrico Franzetti e Gilberto Turati

Nel 2024, la pressione fiscale in Italia ha raggiunto il 42,6% del Pil, in aumento di 1,2 punti percentuali rispetto al 41,4% del 2023. Alla riduzione della pressione fiscale nei primi anni Duemila, accompagnata però da un alto livello del deficit, è seguito un aumento per le manovre di aggiustamento fiscale adottate in risposta alla crisi. Negli scorsi dieci anni, la pressione fiscale si è mantenuta intorno al 42%. 

Considerando la pressione effettiva, cioè quella su chi effettivamente dichiara redditi, il dato sale al 47,4%. 

Nel confronto internazionale, nel 2023 l’Italia si collocava sopra alla media UE ma comunque sotto Francia, Belgio, Austria, Lussemburgo e Paesi scandinavi, sebbene con l’aumento del 2024 il posizionamento potrebbe essere peggiorato significativamente.

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La pressione fiscale è un indicatore del peso delle entrate pubbliche sul sistema economico spesso al centro del dibattito politico: viene utilizzata dalle opposizioni per criticare l’operato del governo quando aumenta e per rivendicarne i meriti da parte delle maggioranze quando diminuisce. 

Ma cosa misura la pressione fiscale?

Quali sono state le principali variazioni nel corso degli anni? 

E come si colloca l’Italia nel panorama internazionale? 

Queste note fanno il punto su questo indicatore, con particolare attenzione al caso italiano.

Cos’è la pressione fiscale?

La pressione fiscale è il rapporto tra le entrate tributarie e contributive (la somma di imposte dirette, indirette, in conto capitale e contributi sociali) e il prodotto interno lordo. 

Indica quindi quanta parte del reddito prodotto in un Paese viene prelevato attraverso una di queste forme di entrata. 

- Le imposte dirette sono quelle che colpiscono una manifestazione diretta della capacità contributiva del soggetto e gravano sul reddito o sul patrimonio delle persone (fisiche e giuridiche). In termini di gettito, le due imposte dirette principali del sistema italiano sono l’IRPEF e l’IRES. 

- Le imposte indirette colpiscono invece manifestazioni indirette della capacità contributiva, per esempio la ricchezza quando viene spesa.

[La classificazione Istat delle imposte indirette comprende le imposte che operano sulla produzione e sulle importazioni di beni e servizi, sull’utilizzazione del lavoro, sulla proprietà e sull’utilizzo di terreni, fabbricati o altri beni impiegati nell’attività di produzione.]

Tra queste ci sono l’IVA e l’IRAP. 

- Le imposte in conto capitale sono percepite a intervalli irregolari e sono calcolate sul valore dei beni trasferiti attraverso lasciti, donazioni o altri trasferimenti. Esempi sono l’imposta di successione e le entrate derivanti dai condoni fiscali.

Nell’arco di trent’anni, la pressione fiscale ha mostrato aumenti e riduzioni su un range di circa quattro punti di Pil. 

Un aumento della pressione fiscale si registrò tra il 1995 e il 1997, anno nel quale fu introdotta anche una misura straordinaria (la tassa per l’Europa) per raggiungere il target sul deficit stabilito nel Trattato di Maastricht. Negli anni successivi si registrò un calo, con la pressione fiscale sotto il 40% già nel 1999. Il calo proseguì nei primi anni Duemila, in particolare durante il Governo Berlusconi II, accompagnato però da un aumento del deficit oltre il limite dei Trattati europei (4,1% del Pil nel 2005). Nel 2005 la pressione fiscale registrò il livello più basso degli ultimi trent’anni (38,9%), per poi tornare a crescere, in particolare per le manovre di aggiustamento fiscale adottate durante la crisi del debito, fino al 43,4% nel 2013. A dispetto delle dichiarazioni dei diversi governi, la pressione fiscale si è mantenuta nell’ultimo decennio intorno al 42% del Pil e le previsioni per il 2025 e per i prossimi anni non si discostano molto dai valori attuali, invero aumentati di un punto negli ultimi 12 mesi.

Essendo un rapporto, la pressione fiscale dipende dalle variazioni che intervengono al numeratore e al denominatore. Per il secondo, le recessioni fanno aumentare il rapporto a parità di altre condizioni. I maggiori cambiamenti dal lato delle entrate (il numeratore) si sono verificati alla fine degli anni Novanta, con un aumento del peso delle imposte indirette (passate dal 29% al 36% delle entrate tributarie e contributive) e una diminuzione del peso dei contributi sociali (dal 35% al 30%). Questa ricomposizione è dovuta alla cancellazione del contributo per il Servizio Sanitario Nazionale ed alla contestuale introduzione dell’IRAP (classificata come imposta indiretta).

La pressione fiscale così calcolata non riflette però il reale peso esercitato sui contribuenti dallo Stato, perché il Pil include una stima dell’economia non osservata, non soggetta a tassazione. Oltre alla pressione fiscale “ordinaria”, si può quindi stimare la pressione fiscale “effettiva”, che misura il peso dell’imposizione sulle basi imponibili dichiarate. 

La stima si ottiene scomputando dal Pil il valore dell’economia non osservata, che comprende l’economia sommersa (derivante da sotto-dichiarazioni di quanto prodotto e dall’impiego di lavoro irregolare) e le attività illegali.

L’ultimo Rapporto sull’Economia non osservata indica che nel 2022 questa valeva oltre 200 miliardi (il 10% del Pil). Tra il 2012 e il 2014, la pressione fiscale effettiva ha superato il 49% del Pil, 6 punti percentuali in più di quella ordinaria.

Nei successivi dieci anni la distanza tra le due si è ridotta. Nel 2022, il dato effettivo era pari al 46,3% (4,7 punti sopra quello ordinario).

Nota.

I documenti ufficiali del Ministero dell’Economia riportano, talvolta, una misura alternativa della pressione fiscale oltre a quella “ordinaria”. Tale misura si ottiene sottraendo dalle entrate alcune agevolazioni fiscali classificate come spese, anziché come minori entrate. Un esempio è il trattamento integrativo per i lavoratori dipendenti (ex Bonus Renzi). Sottraendo questa spesa dall’ammontare delle entrate, nel 2023 (ultimo dato disponibile delle dichiarazioni fiscali pubblicate dal Mef), la pressione fiscale “corretta” ammonterebbe al 41,2 (0,2 punti percentuali in meno rispetto a quella “ordinaria”).